Wat zijn de wijzigingen vpb 2014? Zoals elk jaar zijn er ook in 2014 weer een aantal veranderingen in de vennootschapsbelasting doorgevoerd. Hieronder geven wij een overzicht van de belangrijkste veranderingen.
Vpb tarieven 2014
De vpb tarieven zijn in 2014 niet gewijzigd.
De tarieven voor de vennootschapsbelasting in 2014:
| Belastbaar bedrag | Tarief |
|---|---|
| tot en met € 200.000 | 20% |
| boven € 200.000 | 25% |
Voor fiscale beleggingsinstellingen geldt een tarief van 0%.
Investeringsaftrek
Ook in 2014 komt u, als u in bedrijfsmiddelen investeert, onder voorwaarden weer in aanmerking voor investeringsaftrek.
De vennootschapsbelasting kent 3 soorten investeringsaftrek:
- kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
Als u in 2014 een bedrag tussen € 2.301 en € 306.931 uitgeeft aan bedrijfsmiddelen, kunt u in aanmerking komen voor de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). De bedrijfsmiddelen waarin u investeert, moeten dan wel in aanmerking komen voor investeringsaftrek.
Voor personenauto’s bestaat in 2014 geen KIA meer , tenzij de auto hoofdzakelijk is bestemd voor het beroepsvervoer over de weg (zoals taxi’s en auto’s van koeriersdiensten).
| Bedrag investering | KIA |
|---|---|
| Niet meer dan € 2.300 | 0% |
| € 2.301 t/m € 55.248 | 28% x investeringsbedrag |
| € 55.249 t/m 102.311 | € 15.470 |
| € 102.312 t/m 306.391 | € 15.470 minus 7,56% x investeringsbedrag boven € 102.311 |
| Meer dan € 306.391 | 0% |
De KIA-tabel is gelijk aan die in 2013.
- energie-investeringsaftrek
De energie-investeringsaftrek (EIA) bedraagt 41,5% als u in 2014 voor meer dan € 2.500 investeert in energiezuinige bedrijfsmiddelen. Het maximuminvesteringsbedrag bedraagt € 118.000.000.
Is samenloop mogelijk met de KIA en MIA?
Ja, investeringen kunnen tegelijkertijd in aanmerking komen voor EIA en KIA. Een combinatie van EIA en milieu-investeringsaftrek (MIA) is niet mogelijk.
- milieu-investeringsaftrek
In 2014 bedraagt bij een bedrag aan milieu-investeringen in een kalenderjaar van meer dan € 2.500 de MIA:
| Milieu-investering | MIA |
|---|---|
| categorie I | 36% |
| categorie II | 27% |
| categorie III | 13,5% |
Samenloop met KIA en EIA mogelijk?
Ja, investeringen kunnen tegelijkertijd in aanmerking komen voor MIA en KIA. Een combinatie van MIA en EIA is niet mogelijk.
Let op! Investeringen moeten vooraf gemeld worden bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland.
Let op! In 2014 is de Milieulijst aangepast. Als u investeert in personenauto’s, krijgt u alleen nog milieu-investeringsaftrek over (semi-) elektrische auto’s.
Research & Developmentaftrek
De Research & Developmentaftrek (RDA) is een extra aftrekpost voor kosten en investeringen voor de ontwikkeling van innovatieve producten en diensten. De RDA is een faciliteit naast de loonkostensubsidie van de WBSO.
De aftrek is in 2014 verhoogd naar 60% van de kosten en uitgaven die zijn toe te rekenen aan research en development (2013: 54%). Het gaat bijvoorbeeld om investeringen in apparatuur en materialen. Loonkosten tellen voor deze aftrek niet mee. Deze vallen onder de WBSO.
Om voor de aftrek in aanmerking te komen, moet u een RDA-beschikking hebben van het Ministerie van Economische Zaken. RVO.nl stelt het bedrag vast dat in aanmerking komt voor de RDA.
Zeescheepvaart
Voor het bepalen van de winst uit zeescheepvaart maakt u gebruik van de tabel tonnageregeling 2014:
| Bedrag per dag per 1.000 nettoton | |
|---|---|
| Niet meer dan 1.000 nettoton | € 9,08 |
| Meer dan 1.000 en niet meer dan 10.000 nettoton | € 6,81 |
| Meer dan 10.000 en niet meer dan 25.000 nettoton | € 4,54 |
| Meer dan 25.000 en niet meer dan 50.000 nettoton | € 2,27 |
| Meer dan 50.000 nettoton | € 0,50 |
Einde stamrecht bv’s
Met ingang van 1 januari 2014 vervalt de stamrechtvrijstelling voor nieuwe loonstamrechten. Een (ex-)werknemer kan er dan niet meer voor kiezen om een onbelaste ontslaguitkering te krijgen in de vorm van een stamrecht (aanspraak op periodieke uitkeringen).
De mogelijkheid om een stamrecht onbelast in een stamrecht-bv onder te brengen is daarmee ook vervallen. Voor bestaande stamrecht-bv’s verandert er niets.
Uitbreiding activiteiten fiscale beleggingsinstelling
Voor toepassing van het 0%-tarief geldt dat het doel en de feitelijke werkzaamheden van een fiscale beleggingsinstelling moeten bestaan uit het beleggen van vermogen. Met name vastgoedbeleggingsinstellingen hebben behoefte aan het (ook) kunnen aanbieden van bijkomstige activiteiten zoals het verzorgen van schoonmaak, catering, receptie of vergaderservice.
Met ingang van 2014 mag een fiscale beleggingsinstelling zulke bijkomstige werkzaamheden onder voorwaarden onderbrengen in een belaste dochtervennootschap. De werkzaamheden moeten namelijk wel rechtstreeks verband houden met het beleggen in vastgoed door de fiscale beleggingsinstelling.
AgentschapNL.nl => RVO.nl
Als u in 2013 gebruik wilde maken van enkele investeringsregelingen moest u uw investering melden bij AgentschapNL.nl. Sinds 1 januari 2014 heeft dit agentschap een nieuwe naam: Rijksdienst voor Ondernemend Nederland, kortweg RVO.nl.
Bron: belastingdienst
