Wordt er BTW op goud geheven? Zo ja, wat is het tarief?
In dit artikel behandel ik de heffing van BTW op goud. Het blijkt dat alleen beleggingsgoud is vrijgesteld voor de BTW. ‘Gewoon’ goud niet. Vervolgens ga ik in op de aftrek van voorbelasting en de optieregeling.
De regeling voor beleggingsgoud
Eerst vaststellen wat beleggingsgoud is:
- goud in de vorm van staven of plaatjes met een door de goudmarkten aanvaard gewicht, met een zuiverheid van ten minste 995/1.000
Effecten die goud vertegenwoordigen gelden ook als beleggingsgoud. - Gouden munten die voldoen aan de volgende voorwaarden:
- Ze hebben een zuiverheid van ten minste 900/1.000.
- Ze zijn geslagen na 1800.
- Ze zijn in het land van oorsprong een wettig betaalmiddel of zijn dat geweest.
- Ze worden normaal gesproken verkocht voor een prijs die de marktwaarde van het goud dat in die munten is verwerkt niet overschrijdt met meer dan 80%.
Gouden munten die zijn aangewezen door de Europese Commissie, gelden in ieder geval als beleggingsgoud.
Wat is vrijgesteld bij handel in beleggingsgoud?
Vrijgesteld van btw is:
- de levering, intracommunautaire verwerving en invoer van beleggingsgoud
- de levering of overdracht van rechten op beleggingsgoud, zoals:
- beleggingsgoud in de vorm van certificaten
- beleggingsgoud dat wordt verhandeld op goudrekeningen
- eigendoms- en vorderingsrecht op beleggingsgoud in de vorm van goudleningen en swaps
- de levering van beleggingsgoud door tussenpersonen die handelen in naam en voor rekening van een ander
Aftrek van voorbelasting bij handel in beleggingsgoud
Als u handelt in beleggingsgoud dat is vrijgesteld van btw hebt u geen recht op aftrek van voorbelasting. U hebt wel recht op aftrek van voorbelasting als:
- het beleggingsgoud is geleverd door een ondernemer die gebruikmaakt van het optierecht
- het goud niet als beleggingsgoud wordt geleverd en u dit omzet in beleggingsgoud
- de diensten waarvan u gebruik maakt als doel hebben het wijzigen van de vorm, het gewicht of de zuiverheid van het (beleggings)goud
Voorwaarde is dat u over de latere levering van het beleggingsgoud geen btw berekent. Het kan voorkomen dat u btw moet betalen over de import van goederen of diensten voor de omzetting in of productie van beleggingsgoud. In dat geval kunt u de btw als voorbelasting aftrekken. Klik hier voor meer informatie over beleggen in goud.
Optierecht bij handel in beleggingsgoud
U kunt ervoor kiezen geen gebruik te maken van de vrijstelling voor beleggingsgoud en wel btw te betalen. U maakt dan gebruik van het optierecht. U kunt dit doen als u:
- beleggingsgoud produceert of goud omzet in beleggingsgoud voor een andere ondernemer
- beleggingsgoud in de vorm van staven of plaatjes met een zuiverheid van ten minste 995/1.000 levert aan een andere ondernemer voor industriële doeleinden
Als de leverancier gebruikmaakt van het optierecht, kan ook een tussenpersoon hiervoor kiezen.
Maakt u gebruik van het optierecht? Dan hebt u recht op aftrek van voorbelasting. U verlegt de btw naar de afnemer. Meer daarover leest u bij Verlegging bij verkoop van goud.
Wat moet u doen?
Als u gebruik wilt maken van het optierecht, kunt u dat de belastingdienst laten weten door een brief te sturen aan uw belastingkantoor. U kunt het optierecht zonder toestemming gebruiken.
Verlegging bij verkoop van goud
Bij de verkoop van goud kan de verleggingsregeling gelden. De btw is dan verlegd van de verkopende naar de kopende ondernemer.
Wanneer geldt de verleggingsregeling?
De verleggingsregeling geldt bij de verkoop van:
- beleggingsgoud, waarbij de kopende en de verkopende ondernemer ervoor kiezen dat de verkoop met btw is belast
- niet-beleggingsgoud of halffabrikaat van goud dat een zuiverheid heeft van ten minste 325/1.000
Wanneer geldt de verleggingsregeling niet?
De verleggingsregeling bij goud geldt niet als:
- de verkoop plaatsvindt tussen of aan particulieren
- de verkoop vrijgesteld is van btw
- het niet-beleggingsgoud (of halffabrikaat) een zuiverheid heeft van minder dan 325/1.000
Wat moet u doen?
De verkoper vermeldt op zijn factuur ‘Btw verlegd’. Hij geeft de vergoeding waarover de btw is verlegd aan in zijn btw-aangifte. De koper vermeldt de vergoeding en de btw die naar hem is verlegd in zijn btw-aangifte.
Kleineondernemersregeling
U krijgt belastingvermindering vanwege kleineondernemersregeling en u bent:
- leverancier: de btw die u hebt verlegd, telt u mee in uw berekening.
- koper: de btw die naar u is verlegd, telt u in uw berekening niet mee als te betalen btw, maar wel als voorbelasting.
Administratieve verplichtingen
Als u in beleggingsgoud handelt, houdt u alle transacties in beleggingsgoud boven de € 11.345 apart bij. Ook bewaart u documenten waaruit de identiteit van de klant blijkt. Dit geldt zowel voor belaste als onbelaste leveringen.
