BTW berekening eindelijk duidelijk

Geplaatst door de Redactie op 24 okt 2012 |

Er is eindelijk duidelijkheid over de BTW berekening in verband met de BTW verhoging 2012, als de verhoging van het BTW tarief naar 21% niet in rekening wordt gebracht bij afnemer.

Doorlopende prestaties/vooruit gefactureerd

In de praktijk komt het veelvuldig voor dat prestaties na 1 oktober worden verricht of (gedeeltelijk) afgerond, terwijl al een factuur is verzonden voor 1 oktober 2012. De hoofdregel luidt: het moment van presteren is doorslaggevend, niet het moment van factureren voor het bepalen welk tarief toepasselijk is. Dit betekent dat op deze reeds gefactureerde prestaties het nieuwe BTW tarief van 21% moet worden toegepast.

Aanvullende factuur voor 2%

Op de reeds verstuurde facturen zal in de regel 19% BTW zijn berekend (als u 21% heeft berekend, kunt u stoppen met lezen :-)). Er zal voor deze gevallen een aanvullende factuur moeten worden verzonden voor het verschil in BTW tarief van 2%. Deze BTW zal in de praktijk vaak niet afzonderlijk gefactureerd worden in verband met de daaraan verbonden (hoge) kosten. Dit betekent dat deze ondernemers deze BTW uit eigen zak zullen betalen. De belastingdienst heeft hiervoor recent een manier van BTW berekening goedgekeurd, waardoor de af te dragen BTW voor deze (schrijnende) gevallen iets lager uitvalt.

BTW berekening aanvullende 2%

De formule voor de BTW berekening luidt als volgt:

Nog af te dragen BTW = (21/121)-(19/119) x bedrag inclusief BTW

Voorbeeld BTW berekening 2% verschil

Hieronder treft u een voorbeeld aan om de BTW berekening van het 2% verschil in BTW tarief duidelijk te maken.

Oorspronkelijke netto-prijs € 1000
BTW € 190
Oorspronkelijke bruto-prijs € 1190
Reeds op aangifte voldaan € 190

Op 1 oktober 2012 is extra 2% BTW verschuldigd (berekening):
(21/121)-(19/119) x 1190 = € 16,50
Dat is minder dan 2% x 100 = € 20

Hiermee is het voordeel voor ondernemers die ervoor kiezen de BTW voor eigen rekening te nemen te becijferen op € 0,35 per € 100 netto-factuurwaarde. Deze berekeningswijze is ook van toepassing op doorlopende diensten.